Latente Steuerschuld – was ist das?

Die Regeln, nach denen die Bilanzierung von Erträgen und Aufwendungen für steuerliche Zwecke und die Erstellung des Jahresabschlusses, haben eine Reihe von Unterschieden. In diesem Zusammenhang sind die in einigen Dokumenten erfassten Beträge nicht übereinstimmen mit denen anderer. Dementsprechend wird durch die Design-Komplexität oft Berichterstattung entstehen.

PBU 18/02

Diese Bestimmung wurde eingeführt, um die Unterschiede in den Mengen der Steuerberichterstattung zu reflektieren. PBU unterscheidet Parameter für die permanente und temporäre. Zu den ersteren gehören Erträge / Aufwendungen, die in der Buchhaltung reflektiert werden, aber nie in Betracht der Bemessungsgrundlage genommen. Sie können aber auch berücksichtigt werden, wenn die endgültige Bestimmung, aber es kann nicht in den Buchhaltungsunterlagen festgelegt werden. Provisorisch auf Erträgen / Aufwendungen bezeichnet, die in den Konten in der gleichen Periode dargestellt sind und für die Zwecke der Besteuerung in einem anderen Zeitintervall genommen. Aufgrund des Auftretens dieser Unterschiede gibt es eine latente Steuerschuld. Diese PBU stellt auch eine gewisse Ordnung reflektieren Abzüge von Gewinnen. Der bedingte Aufwand / Ertrag ist zu dem Produkt aus der Rate der Zahlung für den Haushalt und gleich des Buchgewinn. Auf der Einstellung dieser Parameter, um die latenten Steueransprüche und passive latente Steuern sowie permanente Differenzen beeinflussen. Das Ergebnis wird durch die Menge bestimmt, die in der Erklärung widerspiegeln.

Terminologie

Latente Steuerschuld – ist der Teil der Beiträge zum Haushalt, die in der nächsten Zeit sollten in der Höhe der Zahlung zu einer Erhöhung führen. Der Kürze halber abgekürzt IT in der Praxis. Latente Steuerschuld – dies ist eine temporäre Differenz entsteht , wenn die Eingabe Abschluss der Besteuerung höher als in der Erklärung. Die Formel verwendet, um den Index zu bestimmen:

IT = Rate der Abzüge von den Gewinnen einer Zeitdifferenz.

Die passiven latenten Steuern: Konto

Die Buchführung bieten einen speziellen Artikel, auf dem sie reflektiert. Es cq. 77. Passive latente Steuern in der Bilanz auf S. gezeigt. 1420. Der Bericht der Verlust / Gewinn dieser Betrag in Zeile 2430 gemeldet wird.

SHE

Wenn der Selbstbehalt Differenz durch den Abzug Rate multipliziert wird, um den Betrag erhalten bereits für den Haushalt bezahlt, sondern unterliegen in der nächsten Zeit übertragen. Dieser Wert wird als Rechnungsabgrenzungsposten bezeichnet. SHE – die positive Differenz zwischen den jeweils gültigen Gebühren und ungewiss Kosten des Betrages aus dem Gewinn berechnet. Ausbuchung seiner mit sch. 09. Wenn die Abschreibung im nächsten Zyklus zur Verfügung gestellt wird, dann in der Buchhaltung ist sie nicht auf das Betriebssystem geladen und in der Steuer – berechnet wird.

Zeitverschiebung (IT)

Es wird in ähnlicher Weise mit dem für sie bestimmt. Jedoch ist dieser Wert mit entgegengesetztem Vorzeichen. Latente Steuerschuld – ist der Betrag, zu einer Erhöhung der Zahlungen an den Haushalt in zukünftigen Perioden führen. Diese Beiträge werden später bezahlen.

Spezifität

Bilanzierung von passiven latenten Steuern wird in der Periode, in der alle relevanten Unterschied durchgeführt. Um besser zu verstehen, können wir die Mehrwertsteuer auf Gewinnmitnahmen in den Beginn der Beträge der Festsetzung der Beiträge zum Haushalt für den kommenden Zyklus. Wie die Zukunft der Mehrwertsteuer Abzüge spiegelt sich auf der MF. 76. Ähnlich festen IT nur unter Artikel 77.

Anpassungen

Im Prozess der Verringerung oder vollständige Abspaltung der temporären Differenzen und latente Haftung verringern. Die Analytik Artikelinformationen korrigiert werden. Bei der Veräußerung eines Vermögenswertes oder der Verbindlichkeit des Objekts, auf dem Sie diese Beträge aufladen nicht durch die Höhe der Abzüge in zukünftigen Perioden betroffen sein. In solchen Fällen wird die Kündigung erfolgt ist. Latente Verpflichtungen aus dem Konto von Gewinnen und Verlusten aus. Sie sind in der Debit cq gezeigt. 99. In diesem Fall cq. 77 gutgeschrieben. Im Berichtszeitraum in dem Prozess des den Index p zu bestimmen. 2420 trat in den Rückzahlungsbetrag und die Rate der IT neu gegründet. Wenn Linien in 2430, 2450 Füllen, verwenden Sie die Regel „Debit-Kredit“. Nach MF. 09 und 77 der Einzahlungs-Verbrauch Umsatz abgezogen, dann das Vorzeichen des Ergebnisses bestimmen. Die Anweisungen in den entsprechenden Linien zeigen einen positiven oder negativen (in Klammern) Wert. Wenn Sie es in die Richtung ändern, um die Zuordnung der Gewinne zu erhöhen sinken. Im Gegensatz dazu, wenn sie Zahlungen zu reduzieren erhöht.

Aktuelle Gewinnverteilung

Es besteht aus der Menge tatsächlich in den Haushalt innerhalb der Berichtsperiode gezahlt. Dieser Wert wird auf der Grundlage der bedingten Höhe des Einkommens / Verbrauch und die Anpassungen berechnet auf die Indikatoren bei der Bildung von IT verwendet, IT und feste Vergütungen. Für die Berechnungen wird somit Formel angewendet:

VT = SD (LE) PNA + – + PNA – SHE IT.

Berechnungsmodell in der PBU 18/02 definiert ist, Paragraph 21 Überprüfen Sie die korrekte Berechnung ist möglich, eine alternative Formel:

TH = zu versteuerndes Einkommen für die Berichtsperiode ist Rate der Beiträge zum Haushalt.

Wenn die Organisation nicht dauerhaft Steuerzahlungen liefert, die absolute Differenz zwischen dem Nominalwert, aus dem Gewinn berechnet wird, und der Strom wird es sein – IT. Dieser Index wird die Höhe der tatsächlichen Zuweisungen beeinflussen.

Latente Steuerschuld: Buchung

TNP – – Gemäß der Struktur der Berichterstattung und Gewinn- und Verlustrechnung des Nettogewinn Gleichung PP = BP + SHE verwendet, um zu bestimmen IT, wobei:

• BP – Buchgewinn;
• TNP – Stromsteuer.

Diese Formel verwendet IT und IT, die in der Bilanz berücksichtigt werden:

• DB cq. 09 Kd cq. 68;
• Db cq. 68 Kd cq. 09;
• Db cq. 68 Kd cq. 77;
• Db cq. 77 Kd CQ. 68.

Sie haben einen Einfluss auf die Höhe der Abzüge von den Gewinnen. Allerdings beziehen sich diese Gegenstände nicht zum Nettoergebnis. Um spiegelt die tatsächliche Methode der Abzüge von Gewinn und zugleich die Bildung von Informationen über die Verteilung der Einkommen Berechnung kann zeigt die 2-Position. Sie sind in der Tat, den passiven latenten Steuern und Vermögenswerten, die CQ beeinflusst haben. 99 und 68. In diesem Fall ist es löst auf eine freie Leitung oder in einzuschreiben der Begründung.

praktische Anwendung

Da die latente Steuerschuld? Beispiele hierfür sind ein. Angenommen, eine Organisation, ein Computerprogramm erworben hat. Die Kosten für die Software – 8. Bezirk .. Zur gleichen Zeit der Nutzung durch Entwickler des Programms war begrenzt. In diesem Zusammenhang wies das Unternehmen Direktor die Kosten für den Kauf der Software für zwei Jahre abschreiben. Die Finanzdaten Betrag der Rechnungsabgrenzungsposten enthalten. Es erlaubt für steuerliche Zwecke die Kosten des Programms zur gleichen Zeit auf die Kosten zu abschreiben. Als Ergebnis gab es eine Zeitdifferenz. Bedingte Zahlung der Gewinne höher sein wird als der Strom, auf den Wert der IT: 8.000 x Beitragssätze. Die Finanzdaten werden diese reflektiert werden, wie folgt:

• Debit cq. 99 Kd cq. 68 (09) – bedingte Zahlung;
• Debit cq. 68 (09) Kd CQ. 77 – IT.

In diesem Fall wird der Artikel, der die Höhe der künftigen Zahlungen widerspiegelt, wirkt als passives Gleichgewicht. Sie akkumulierte die Höhe der Steuer in zukünftigen Perioden zusätzlich zu entrichten sein. Ausbuchung davon wird in den nächsten Zyklen erzeugt. In diesem Beispiel fiel das Computerprogramm aus einer Steuererklärung. Dementsprechend wirkt sich in keiner Weise die Kosten des Unternehmens. In der Buchhaltung, auf der anderen Seite, Abschreibung bezieht sich nur auf einen bestimmten Teil des Programms, der für den aktuellen Berichtszeitraum ausmacht. Reflektiert die Informationen in der folgenden Art und Weise:

• Debit cq. 20 Kd cq. 97 – einen Teil der Kosten eines Computerprogramms (ohne Mehrwertsteuer);
• Debit cq. 19/04 cd cq. 97 – die Höhe der Abzüge der Wertschöpfung.

In dieser Situation wird der Wert dieser Zahlung auf das Budget mehr an Bedingungen geknüpft. Ein Teil der letzteren sollte zahlen. Die Buchungen Debit Umsatz erhalten.