Noch nicht abgerechnete Lieferungen – diese … Buchhaltung noch nicht abgerechneten Lieferungen

Wir Unternehmer oft entsteht eine Situation, wo Sie die Materialien ohne Dokumente in den Büchern eingeben müssen. In der Buchhaltung sind diese Operationen der bestimmte Name – nicht in Rechnung gestellte Lieferungen. Diese Transaktion, die Kontrollstellen besondere Aufmerksamkeit widmen. Wir betrachten im Detail das Verfahren für ihre Buchhaltung.

Anmeldung

Russisches Finanzministerium im Jahr 2001 hat „für die Bilanzierung von Vorräten Richtlinien“ entwickelt. Sie wiesen darauf hin, dass die nicht in Rechnung gestellten Lieferungen – es liefert, die ohne Abrechnungsbelege in die Organisation kam: .. Konten, Zahlungsanforderungen usw. Diese Produkte auf der Bescheinigung über die Annahme gemacht werden (Formularnummer 132). Es wird in zwei Exemplaren hergestellt. Der erste ist der Käufer, und der andere an den Lieferanten gesendet. Das Gesetz lautet: Produktname, Maßeinheit, Menge, Preis, Menge mit und ohne Mehrwertsteuer.

Bilanzierung von noch nicht abgerechneten Lieferungen

Organisationen sollten alle Maßnahmen, die Dokumente vom Lieferanten in der Zeit und Debit Artikel der Allgemeinen Geschäftsbedingungen zu erhalten. Noch nicht abgerechnete Lieferungen werden in der gleichen Weise wie den Mindestlohn eingegeben. Die analytische und synthetische Buchhaltung angegebener Preise Benutzer (Markt).

Noch nicht abgerechneten Lieferungen werden in der Abrechnungsverdrahtungs DT10 (41) KT60 aufgezeichnet. Wenn nach der Einlieferung es stellt sich heraus, dass die tatsächlichen Kosten von einem registrierten abweicht, wird es notwendig sein, Änderungen an dem Dokument zu machen. Die Reihenfolge dieses Prozesses hängt vom Zeitpunkt des Eingangs von Wertpapieren. Wenn die Buchung der Ware und Erhalt der Rechnung in einem einzigen Kalenderjahr zum Tragen, müssen Sie den Preis der Materialien erhalten einzustellen, aber nicht den Unterschied, und die Umkehr.

Beispiel 1

JSC einen Vertrag unterzeichnet Lieferung von Mehl. Im März erhielt das Unternehmen eine Charge von Rohstoffen ohne Dokumente. Accountant aktiviert es zu Preisen die vorherige Lieferung der Ware von diesem Anbieter (110 Tsd. Rub.). Im selben Monat in Mehlproduktion geführt, Brot daraus hergestellt, die sofort umgesetzt. Im April legten die Anbieter Abrechnungsunterlagen, auf denen die Rohstoffkosten waren 121.000. Rub. Spiegeln sich in den Käufer nicht in Rechnung gestellten Lieferungen der Bilanz. Verkabelung:

• DT10 KT60 – 100 Tausend Rubel .. – berücksichtigen Sie das Mehl zu Marktpreisen.
• DT19 KT60 – 10 Tausend Rubel .. – nehmen Sie die Mehrwertsteuer in Rechnung.
• DT20 KT10 – 100 Tausend Rubel .. – Mehl wird in der Produktion überführt.

Nach Erhalt der Unterlagen vom Anbieter:

• DT10 KT60 – 100 Tausend Rubel .. – umgekehrt die Kosten für Rohstoffe.
• DT19 KT60 – 10 Tausend Rubel .. – umgekehrt Mehrwertsteuer.
• DT20 KT10 – 100 Tausend Rubel .. – umgekehrt die Kosten für Rohstoffe, in die Produktion überführt.
• DT10 KT60 – 110 Tausend Rubel .. – berücksichtigen die Kosten für Mehl nach den Unterlagen.
• DT19 KT60 – 11 Tausend Rubel .. – nehmen Sie die Mehrwertsteuer in Rechnung.
• DT68 KT19 – 11 Tausend Rubel .. – MwSt absetzbar angenommen.
• DT20 KT10 – 110 Tausend Rubel .. – berechnet die Kosten der Rohstoffe für die Produktion.
• DT43 KT20 – 10 Tausend Rubel .. – berücksichtigen die Differenz der Kosten.
• DT60 KT51 – 121.000 Rubel .. – erfolgt die Zahlung an den Lieferanten aus.

Sondersituationen

Dokumente auf neotfakturnye Versorgung kann auf das nächste Kalenderjahr übertragen werden. Dann ist die Folge von Anpassungen der Preise auf dem Unterschied abhängen:

• DT91-2 KT60 – Wachstum Schulden und spiegelt den Verlust der Vorjahre (wenn der Preis in folgenden Dokumente gutgeschrieben werden).
• DT60 KT91-1 – Schuldenabbau und ein Spiegelbild des Vorjahresgewinnes (wenn die Preise in den Dokumenten über gutgeschrieben).

Beispiel 2

CJSC einen Vertrag unterzeichnet, die Lieferung von Materialien. Eine der Parteien, im November 2015 angenommen wurde, hat der Lieferant keine Dokumente zur Verfügung gestellt. Die Organisation hat auf sein Konto 10 auf der Grundlage der ursprünglichen Lieferung der gleichen Materialien reagiert und kostet 24.898 Rubel. Im November verwendete die Organisation Materialien für die Erbringung von Dienstleistungen und im gleichen Monat erhielt den Erlös. Lieferpapiere wurden erst im April 2016 zur Verfügung gestellt. Die tatsächlichen Kosten für Materialien, die weniger kapitalisiert – 24 780 Rubel. Spiegeln die Käufer BU bilanziellen Anpassungen und noch nicht abgerechneten Lieferungen. Verkabelung:

1. 2015:

• DT10 KT60 – 21.100 Rubel .. – aktivierten Materialien ausgeschlossen.
• DT19 KT60 – 3798 Rubel. – berücksichtigt die Höhe der Steuer.
• DT20 KT10 – 21.100 Rubel .. – Materialien verschrottet Dienstleistungen zu erbringen.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 – 100 Rubel. – Verringerung der Menge der Verbindlichkeiten gegenüber den Lieferanten.
• DT19 KT60 – 3798 Rubel. – Auflösung von Mehrwertsteuer.
• DT19 KT60 – 3780 Rubel. – entfielen auf der Rechnung für die Mehrwertsteuer.
• DT68 KT19 – 3780 Rubel. – die Höhe der Steuer auf den Materialien abziehen.
• DT60 KT51- 24,78 ths. Rub. – erfolgt die Zahlung an den Lieferanten aus.

andere Konten

TMC kann in den Büchern 15 und 16 Konto ein. Dann wird die Einstelloperation an solchen Algorithmus durchgeführt:

• DT10 (41) KT15 – Reserven Lieferung.
• DT15 KT60 – ein Spiegelbild der Schulden an den Lieferanten.
• DT15 KT60 – Rohstoffpreisanpassung.
• DT16 KT15 – Mehrkosten über den Bewertungspreis.
• DT15 KT16 – der Überschuss des Preises über Kosten.

Beispiel 3

JSC erhielt eine Sendung von Mehl ohne Dokumente. Die Organisation aktiviert auf die Rohstoffe entfallen 15 und 16 an der Bewertungspreis – 130 Tausend Rubel .. In der Korrespondenz, die am Ende des Monats kamen die Kosten für Materialien enthalten 129.800. Rub. Zahlung erfolgt nach Eingang der Unterlagen. Buchungen im Käufer BU am Tag der Anlieferung der Rohstoffe:

• DT10 KT15 – 130 Tausend Rubel .. – aktivierte Rohstoff.
• DT15 KT60 – 130 Tausend Rubel .. – spiegelt die hervorragenden Lieferanten.

Zum Zeitpunkt des Eingangs der Unterlagen:

• DT15 KT60 – 130 Tausend Rubel .. – Rohstoffkosten angepasst.
• DT15 KT60 – 110 Tausend Rubel .. – die tatsächlichen Kosten für die Anlieferung reflektieren.
• DT19 KT60 – 19.800 Rubel .. – nehmen Sie die Mehrwertsteuer in Rechnung.
• DT68 KT19 – 19.800 Rubel .. – MwSt absetzbar angenommen.
• DT60 KT51 – 129.800 Rubel .. – erlassen Zahlung.
• DT15 KT16 – 20 Tausend Rubel .. – Anpassung der Rohstoffpreise (am Ende des Monats).

Mehrwertsteuer

Gemäß Art. 171 der Abgabenordnung kann der Steuerzahler den Betrag der Mehrwertsteuer reduzieren, wenn:

• Produkte für die steuerbaren Umsätze erworben haben, den Wiederverkauf;
• Sie werden gutgeschrieben;
• gibt es vom Verkäufer eine Rechnung.

Betrachten Sie die oben genannten Bedingungen gegen noch nicht abgerechneten Lieferungen.

Ziel Verwendung

Die Produkte können für die Operationen des zu versteuernden und steuer erworben werden. In jeder Situation ist es notwendig, die Einhaltung der ersten dieser Bedingungen zu überprüfen.

Entsendung

Wenn Bilanzierung noch nicht abgerechneten Lieferungen auf der Grundlage der Rechnung TORG-12 durchgeführt wird, hat die Organisation das Recht auf die Mehrwertsteuer auf solche Käufe absetzbar. Wenn die Steuer bei der Inspektion dieser Operation als ungültig erkennt, ihre Rechte vor Gericht wird herauszufordern.

Umstrittene in dieser Situation sind die Bedingungen für die Übertragung der Ware an den Käufer. Wird die Ware am Ort des Lieferanten geliefert wird, ist es verpflichtet, um (durch einen Träger passiert) von dem Käufer Brief. Sein Fehlen eines Mangels an Empfangsnachweis Organisation Reserven würde bedeuten, gibt es keinen Grund, die Mehrwertsteuer zu nehmen.

Rechnung

Es sei angenommen, Konten werden mit einer Verzögerung von mehreren Monaten in den nicht in Rechnung gestellten Lieferungen auf Konten übertragen. Dies ist ein Verstoß gegen Art. 169 der Abgabenordnung. Darin heißt es, dass der Anbieter ist verpflichtet, eine Rechnung innerhalb von 5 Tagen ab dem Datum der Lieferung oder Übertragung des Eigentums zu erteilen. Mehrwertsteuer kann erst nach Erhalt der Rechnung abziehen, aber es ist notwendig, die Steuerperiode zu wählen. Nach einem Schreiben des Ministeriums der Finanzen Nummer 253 kann der Abzug kann nur in der Zeit, in denen der Käufer die Rechnung erhalten hat. Aber eine solche Taktik kann die Aufmerksamkeit der Steuerbehörden gewinnen. Dann ist es notwendig, den Standpunkt des Gerichts zu verteidigen.

Wenn Sie auf einen Brief aus dem Ministerium für Finanzen, in der Praxis verweisen, kann diese Situation auftreten. Der Lieferant ist in dem Dokument Datum vom 17. Juli zeigen 2015, aber der Kunde eine Rechnung in den Händen von nur 18. August 2015 erhalten. Die Mehrwertsteuer kann nur im August Monat abziehen. Um Probleme bei der Steuer zu vermeiden, sollte zunächst ein Dokument zur Bestätigung des Erhalts der Rechnung vorzubereiten im August ist. Dies kann ein Umschlag mit dem Stempel, Anschreiben, Korrespondenzprotokoll sein.

Gewinnsteuer

Noch nicht abgerechnete Lieferungen werden Lieferzeit in Betracht gezogen, wenn der Lieferant Unterlagen nicht zur Verfügung gestellt. Bei der Berechnung der Einkommensteuer (GMP) solche Lieferungen können nicht berücksichtigt werden. In den Beispielen zuvor gesehen diskutiert, dass die Materialien in der Produktion geladen werden können Dokumente zu erhalten. In diesem Fall muß die Basis für die Berechnung der NPP Organisationskosten geklärt werden.

Wenn die Dokumente an den Käufer bis zur Abgabe der Erklärung übertragen werden, wird die Einstellung Berechnungsmethode in dieser Reihenfolge durchgeführt werden. Die Basis des PNP verringert während des Zeitraums, in dem die Waren verkauft wurden. Die direkt und indirekt Kosten zu verteilen in der Herstellung von Materialien abgeschrieben. Im ersten Fall werden die Kosten in der Periode erfaßt, wenn die Produktion realisiert wurde, und die zweite – zum Zeitpunkt der Freigabe von Waren und Materialien in der Produktion. Wenn Ihr Unternehmen der Cash – Methode, sollte die Basis für die NPP reduziert werden , wenn die Produktion nicht in Rechnung gestellte Lieferungen außer Dienst gestellt. Dies wird in dem Artikel angegeben. 320 der Abgabenordnung.

Wenn der Lieferant die Dokumente nach der Abgabe der Erklärung zur Verfügung gestellt hat, kann die Organisation (aber nicht verpflichtet) in Datei „utochnenku“. Fehlkalkulation hat zu einer Abnahme in der Höhe der Steuer geführt. Da der Wert der noch nicht abgerechneten Lieferungen kann in der laufenden Periode widerspiegelt.

Wenn Ihre Organisation PBU 18/02, verursacht es die temporären Differenzen zur Bildung des Steuerguthabens führen wird. Der Restbetrag muss diese Buchungen reflektieren:

• DT09 KT68 – Buchhaltung Steuerguthaben.
• DT68 KT09 – Abschreibung von Steuerforderungen nach Basis für NPP zu reduzieren.