Die Steuerbehörden besondere Aufmerksamkeit der Beträge der Mehrwertsteuer auf Exporte zu überprüfen. Da der Betrieb des Verkaufs von Waren im Ausland unterliegt der Mehrwertsteuer in einer anderen Reihenfolge. Die Steuer wird berechnet zweimal: im Zielland und Herkunftsland. In Russland erfolgte eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer bei der Ausfuhr. Was es ist, lesen Sie weiter.
Grundsätze der Besteuerung
Im Bestimmungsland wird die Steuer auf alle eingeführten Waren erhoben werden. Es lohnt sich für den Endverbraucher. Das Ursprungsland Mehrwertsteuer wird auf allen inländischen Erzeugnisse erhoben, unabhängig davon, wo sie verbraucht werden. Der Mangel an Ausfuhrzölle zeigt Anzeichen freien Handel. Obwohl Russland hat die WTO nicht eintrat, noch müssen wir die Grundsätze der Besteuerung des Außenhandels Operationen berücksichtigen. In Russland sind alle Exportvorgänge auf einen Nullsatz unterliegen.
Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf Exporte: Unterschiede von der allgemeinen
Erstens, die Umsetzung der Exportoperationen Steuerzahler bestätigen muss eine Erklärung an die Federal Tax Service einreichen. Es zeigt die Berechnung des überschüssigen Betrag an Steuern, die zurückgegeben werden soll.
Zweitens nach der Einreichung der Unterlagen wird eine detaillierte Inspektion der Organisation durchgeführt, um die Anforderungen innerhalb von drei Monaten nach der Sammlung von Dokumenten zu entsprechen. Die Prüfung macht eine endgültige Entscheidung.
Drittens wird die Rückkehr der Mehrwertsteuer bei der Ausfuhr aus Russland durchgeführt, indem der Betrag auf das Konto des Steuerpflichtigen übertragen oder Kredit die in Bezug auf zukünftige Zahlungen gezahlten Beträge.
Ausbringmenge
Die Liste der Waren, die zu einem Nullsatz unterliegen, wird in dem Artikel dargestellt. 164 der Abgabenordnung. Verwenden Sie diese Rate nur dann, wenn die Ware vor dem Versand im Gebiet der Russischen Föderation. Um die Vorteile der Präferenzregelung zu nehmen, müssen Sie die Steuerunterlagen innerhalb von 180 Tagen zu schaffen, nach dem Grenzübergang. Weitere 20 Tage der nächsten Steuerperiode, die Tatsache hervorgehoben, dass „Null“ Erklärung liefern.
Beispiel
Ltd unterzeichnet einen Vertrag Ausrüstung in den Iran zu liefern. Die Organisation hat 24. August 2014 dokumentiert. Die Frist läuft am 27. August 2014. Der Exporteur muss Dokumente von 01-20 September bieten.
Die Anwendung des Nullsatzes – es ist eine Pflicht, nicht ein Recht des Steuerpflichtigen. Wenn die Dokumente nicht rechtzeitig erhoben werden, müssen die Steuer zahlen Organisationen auf eigene Kosten.
Berechnungsgrundlage
Die Bestimmung der Bemessungsgrundlage zum Zeitpunkt des Verkaufs von Waren in den letzten Wochen zu sammeln Dokumente durchgeführt. Der Umsatz umgerechnet in Rubel bei der Zentralbank Wechselkurs am Tag der Zahlung des Versandes. Vorauszahlungen für Exporte nicht in der Datenbank enthalten.
Die Liste der Dokumente das Recht bestätigen, eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer für den Export aus Russland zu erhalten, in dem Artikel. 165 der Abgabenordnung. Dazu gehören:
- ein Vertrag mit einem ausländischen Unternehmen;
- Kontoauszug Erhalt des Erlöses bestätigt;
- Zollanmeldung ;
- Versandpapiere mit Noten von Zollbehörden.
Verträge
Export-Operationen werden auf der Grundlage des Vertrages von Verkauf, die Lieferung oder dem Tausch durchgeführt. In einem der Dokumente kann keine Steuerklausel enthalten. Gesetzlich zulässig, Verträge mit ausländischen Tochtergesellschaften geben, die auf dem Territorium der Russischen Föderation sind. Wenn der Deal Kommissionär geht durch eine zusätzliche Notwendigkeit, eine Kopie des Vertrages mit dem Mittel zur Verfügung zu stellen.
Kontoauszug
Kontoauszug, wenn auch ein Beleg, sondern auch alle Informationen über die Transaktion ist frei. Für sie müssen noch weiter befestigen einen Zahlungsauftrag oder SWIFT-Nachricht. FNS erfordert nur eine Erklärung, in der Ausübung von Tauschgeschäften.
Die Einnahmen aus einem Dritten erhalten, ist es notwendig, einen Vertrag der Agentur zwischen dem ausländischen Unternehmen und dem Zahler zu präsentieren. Übrigens. Seit 2006 sind alle Exportgeschäfte müssen vom Käufer aus dem aktuellen Konto überwiesen.
Zollerklärung
Dieses Dokument muss die Marke von den Zollbehörden enthalten Waren auszustellen. Im Fall des Verlustes von Dokumenten kann der Ausführer schriftliche Bestätigung der Ausfuhr von Waren erhalten.
Versandpapiere
Internationaler Versand kann auf verschiedene Transportmittel befördert werden. Jeder von ihnen entsprechende Rechnung ausgestellt wird:
- Frachtbrief wird durch das Übereinkommen über die Beförderung von Gütern bestimmt;
- Luftfrachtbrief wurde durch das Übereinkommen zur Vereinheitlichung der Regeln des Luftverkehrs entwickelt;
- CMR wird für jeden Avtopostavka ausgegeben werden;
- Frachtbrief Original erstellt nach den Regeln des Bundesgesetzes № 18 „Charta des Eisenbahnverkehrs“.
Kopien der Versandpapiere müssen die Marke von der Zollbehörde enthalten.
der Wert der Abzüge
Mehrwertsteuer-Rückerstattung für den Export aus Russland auf Abzüge durchgeführt. Wegen solcher Transaktionen Rate 0% ist, dann wird die gesamte Menge an „Input“ Mehrwertsteuer zurückerstattet wird.
Die Rückkehr des Steuerbetrages für die gekauften Waren im Gebiet der Russischen Föderation zu zahlen. In diesem Fall muss der Ausführer hält getrennte Aufzeichnungen der Mehrwertsteuer „incoming“. In der Regel für diesen Zweck öffnen Sie ein Unterkonto auf das Konto 90 „Sales“ und 19 „Mehrwertsteuer“. Die Verteilung der Gemeinkosten im Verhältnis von Exporteinnahmen oder Kosten insgesamt.
Beispiel
Im August 2013 erwarb Ltd. Waren im Wert von 200 Millionen Rubel. MwSt. Alle Bedingungen, die für eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer bei der Ausfuhr aus Russland unterliegen, erfüllt sind. Die Organisation reichte eine „Null“ Erklärung hat in diesen Aufzeichnungen BU:
– DT68 KT19 – 30.508 Rubel .. – ein Steuerabzug erhalten.
Im September 2013 traten Unternehmen zu einem internationalen Vertrag, und bereits 6. September eine Vorauszahlung in Höhe von 50 Tausenden erhalten. Dollar. Die erste Charge von Waren Zoll am 26. September übergeben. Am selben Tag hat die Organisation begonnen Dokumente zu sammeln.
Auf Waren Buchhalter erworben hat Rechnungen für Beträge 327.778 vorbereitet. Rub. (VAT 50 Tausend. Rub.), 131.111. Rub. (VAT 20 Tausend. Rub.) Im August und 655.556. Rub. (VAT 100 ths. Rub.) Im September. Die Steuererklärung den Betrag der Mehrwertsteuer von 70 Tausend reduziert werden sollte. Rub. Steuer auf dem Konto September bezahlt vermisst den aktuellen Berichtszeitraum.
Wenn die primäre Erklärung eingereicht worden ist, wäre es müssen Anpassungen vornehmen. Zu diesem Zweck wird ein Eintrag in dem DT19 KT68 BU gemacht – 70 Tausend Rubel .. DT19 KT19 – 170.000 Rubel ..: Die Höhe der Mehrwertsteuer auf den September Rechnung sollte auf dem Unterkonto „input“ Mehrwertsteuer geworfen Das ist ein kurzer Blick Verfahren zur Erstattung der Mehrwertsteuer-Rückerstattung für exportierte Waren.
Export ist nicht bestätigt
Wenn der 181-ten Tag ab dem Zeitpunkt der Lieferung Organisation hat Dokumente gesammelt, so hat er Steuer auf Exporterlöse in Höhe von 18 oder 10% berechnen. Diese Einnahmen werden auf der offiziellen Rate in Rubel umgerechnet. Die Zahlung wurde in den Haushalt des 20. Tag des Folgemonats nach der Umsetzung erhalten. In den vergangenen Perioden bedient FTS „utochnenka“ mit 0% -Rate. Wenn der „internes“ Konto erforderlich Mehrwertsteuerbetrag fehlt, wird die Organisation auch zahlt eine Strafe. Es wird ab dem 21. Tag nach dem Monat der Sendung berechnet. Alle Gebühren müssen vom Gewinn der Organisation gezahlt werden.
Die BU hat solche Postings:
– DT91 KT68 – TVA perioden.
– DT68 KT51 – Übertragungssteuer in dem Haushalt.
Darüber hinaus müssen Sie Übertragung von „input“ Mehrwertsteuer zwischen Unterkonten machen.
Überbewertung
Um eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer auszustellen, wenn das Fahrzeug aus Russland exportiert wird, verwendet Überhöhung Schema Kosten. Je höher der Preis wird in den Dokumenten angegeben werden, desto größer ist die Höhe der Mehrwertsteuer erstattungsfähig. In diesem Fall ist es eine Voraussetzung – Währung Erlöse aufgrund des Exporteurs genau gehen sollen. In diesem Fall wird ein zusätzlichen Ausgabenposten haben. müssen unbedingt einen Prozentsatz der Deviseneinnahmen an den Staat zahlen. Das ist eine Mehrwertsteuererstattung bei der Ausfuhr Autos aus Russland.
Export von geistigem Eigentum
Export von Werken nicht Gegenstand Erklärung. Die Ausnahme ist, wenn Sie die Vorauszahlung vom Käufer aufgeführten zurückgeben müssen. In solchen Fällen:
- Es ist ein Vertrag über die Erbringung von Marketing-Dienstleistungen,
- die Ergebnisse werden auf die Festplatte geschrieben, die durch den Zoll tragen erforderlich ist;
- in der Erklärung der Tatsache, eine einzelne Scheibe aufweist.
Die Erklärung geben Sie dann die Menge von mehreren tausend Dollar für eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer für den Export aus Russland. Diese Regelung gilt auch für Waren zu importieren.
Die Folgen der Anwendung solcher Systeme – die strengeren Anforderungen der Gesetzgebung. Um Geldwäsche zu verhindern, wurden neue Rechnungslegungsvorschriften der Steuererklärung. Nicht so lange her war es eine Regel, dass die Steuererstattung für jeden Ausführer durchgeführt werden kann, vorausgesetzt, dass die Höhe der Mehrwertsteuer zuvor in der Tat für den Haushalt gehen bezahlt soll.
Wir betrachten auch die Möglichkeit, spezielle Konten zu öffnen, die von Russland auf eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer bei der Ausfuhr übertragen werden.
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