Latente Steueransprüche und ihr Konzept

Um eine Vorstellung davon zu haben, was ein latenter Steueranspruch ist, ist zunächst einmal zu verstehen, was der Inhalt des Begriffs der latenten Steuer ist, den das Unternehmen mit dem erhaltenen Gewinn bezahlen muss. Im allgemeinsten Sinne gilt diese Steuer als eine Haftung für ein Unternehmen oder eine Organisation in der Zukunft. Darüber hinaus sind die Hauptgründe für ihre Entstehung die aktuellen Probleme auf dem Gebiet des Wirtschaftsstandes und der Zahlung von Steuern.

Dies kann bis zu einem gewissen Grad eine bedingte Steuer nach dem Jahresabschluss des Unternehmens oder der Organisation berechnet werden, in der Regel ist es gleich der tatsächlichen Steuer, die von der Wirtschaftseinheit in diesem Steuerzeitraum gezahlt werden muss.

Bei solchen Berechnungen ergeben sich natürlich die Unterschiede zwischen den Steuer- und Buchhaltungsdaten, da sie unterschiedliche Bewertungsmethoden verwenden. Diese Unterschiede sind vorübergehend, aber in Zukunft können sie zu Inkonsistenzen in den Schätzungen von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten führen, in Höhe der Aufwendungen und Erträge, die bei der Berechnung der Steuern berücksichtigt werden.

Berechnungen dieser bedingten Steuer werden in der Regel mit drei Methoden durchgeführt. Die Methode der Aufschiebung ist, dass die latenten Steuern in Übereinstimmung mit der Einkommensteuer erhoben werden, die zum Zeitpunkt der Anerkennung der Differenz legalisiert wird. In der Russischen Föderation wurde diese Berechnungsmethode bis 2010 angewandt, dann wurde im Einklang mit den Rechnungslegungsvorschriften die Haftungsmethode angewandt. Diese Methode beinhaltet die Bilanzierung der Verbindlichkeiten des Unternehmens oder des Unternehmens auf Gewinne und Verluste. Es gibt auch eine dritte Methode – die Bilanzmethode, die darin besteht, die Wertbewertungen nach den Steuer- und Buchhaltungsdaten zu vergleichen.

Auf dieser Basis stellt der latenten Steueranspruch den Teil der latenten Steuer dar, der objektiv zu einer Verringerung des vom Unternehmen oder der Organisation gezahlten Steuerbetrags führt, der nach dem derzeitigen Gesetzgeber in der nächsten Berichtsperiode und darüber hinaus gezahlt werden muss.

Ein Unternehmen erkennt einen latenten Steueranspruch zu einem Zeitpunkt an, in dem die bereits erwähnten temporären Differenzen gebildet werden und vorausgesetzt, dass in den kommenden Steuerfristen ein Gewinn, von dem er die Steuer zahlen kann, erhalten wird. Bei der Bilanzierung wird unter Berücksichtigung der Höhe dieser Unterschiede ein latenter Steueranspruch erfasst, Ausnahmen sind nur Fälle, in denen diese Unterschiede nicht reduziert oder vollständig beseitigt werden.

Die Formel, nach der diese latenten Steuerschulden ermittelt werden, hat die Form: Ho = BP x StH, wobei: Ho der Betrag des aufgeschobenen Vermögenswertes ist, BP der Indikator der temporären Differenz ist, StN der Wert des Steuersatzes ist, der nach dem geltenden Gesetz festgelegt ist.

Im Rechnungswesen sind aktive latente Steuern Indikatoren, die sich als eigenständig in einem gesonderten Konto widerspiegeln, das exakt latente Steueransprüche bilanziert und reflektiert wird. Es ist auch wichtig, dass diese Vermögenswerte, wie bereits erwähnt, eigenverantwortlich in der Bilanzierung bilanziert werden, dh für jede Art von Vermögenswerten, die die zeitliche Differenz der Bewertung darstellen.

Die Unterschiede selbst werden dadurch gebildet:

– die Verwendung verschiedener Methoden zur Berechnung der Abschreibung, die ein bestimmtes Unternehmen oder eine Organisation in der Rechnungslegung verwendet;

– Anerkennung der Erlöse aus den verkauften Waren in Form von Erträgen aus dem normalen wirtschaftlichen Betrieb des Unternehmens;

– bei Verletzung der Regeln für die Zahlung der Gewinnsteuer durch das Unternehmen oder die Organisation;

– die Verwendung von Regeln, die nicht einander entsprechen, und Normen für die Reflexion von Interesse, dass ein Unternehmen oder eine Organisation für Darlehen und Darlehen zahlt.

Im Rechnungswesen werden solche Vermögenswerte durch Rücktransaktionen angezeigt: für die Abgrenzung von Дт 77 – Кт 68 und dementsprechend für die Rückzahlung Дт 68 – Кт 77.