Der Gegenstand der Besteuerung der Einkommensteuer: Das Konzept, Struktur

Einkommensteuer – die Pflicht jeder Person, die das Gebiet der Russischen Föderation (und im Ausland) Einkommen erhält. Getreu die Berechnung des zu zahlende Betrages in dem Haushalt ist nur möglich mit der richtigen Bestimmung des Gegenstandes der Besteuerung. Versuchen Sie zu verstehen, was mit den Begriffen „Einkommensteuerzahler“ und gemeint ist „Gegenstand der Besteuerung.“

Rechtsgrundlage

Steuer auf das persönliche Einkommen (oder NFDL) betrifft jeden. Der populäre Name der Einkommensteuer – Einkommensteuer. Es unterwirft sie jede natürliche Person, die das Einkommen erhält.

Begriffe wie „persönlicher Einkommensteuerzahler“, „Gegenstand der Besteuerung“ und „Bemessungsgrundlage“ werden in Kapiteln 23 Minuten (fast das Volumen) des Steuergesetzes beschrieben. Auch die Rechtsgrundlage der Einkommensteuer beinhaltet:

• Bundesgesetz N 281-FZ vom 25.11.2009.
• Bundesgesetz N 251-FZ vom 2016.07.03.
• Bundesgesetz N 279-FZ vom 29.12.2012.
• Bundesgesetz N 229-FZ vom 27.07.2010.
• Federal Tax Service Order vom 2015.10.30 N MMV-7-11 / 485 und immer – Klärung Streitigkeiten Brief Federal Tax Service und das Finanzministerium.

Grundkonzepte

Nach den Bestimmungen der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation, insbesondere auf – Artikel 209 der ersten, der Gegenstand der Besteuerung der Einkommensteuer als Einkommen von den Steuerzahlern erhalten anerkannt:

• im Land und über die Grenzen hinaus von den Bürgern, von den Bewohnern anerkannt;
• aus Quellen innerhalb der russischen Bürger, die nicht-Bewohner sind.

Aufenthalt Tatsache durch die Regel festgelegt ist für einen kontinuierlichen 12 Monate in dem russischen Territorium tatsächliche Tage (bestätigt) Person Aufenthalt summiert. Perioden Abwesenheit ohne Aufenthalt berechnet im Ausland zu bilden und / oder Behandlung von (aber nicht mehr als 6 Monaten). Auch berücksichtigt Reisen ins Ausland zum Zweck der Beschäftigung (oder andere) Verpflichtungen, die mit der Erbringung von Dienstleistungen oder der Durchführung von Arbeiten in den Bereichen von Kohlenwasserstoffen auf See verbunden sind.

Steuerwohnsitz ist ein Bürger, der in Russland mehr als 183 Tage ist. Nach dem Gesetz ist sein Einkommen mit dem Normalsatz von 13% besteuert.

Analog Nicht-Bewohner – Personen, die im Land sind weniger als 183 Tage (ohne Pause). Zu dieser Kategorie gehört Ausländer, die für die Zeitarbeit gelten, Studenten, die in Russland an einer Börse angekommen, und unsere Bürger im Land für weniger leben als die angegebene Anzahl von Tagen. Angehörige Nicht-Bewohner an die Staatskasse Steuereinnahmen in Höhe von 30% übertragen. Natürlich ist es die Aufgabe der Besteuerung der Einkommensteuer für die Bewohner und Nicht-Bewohner hat auch einen Unterschied.

Es ist wichtig, daran zu erinnern, dass die Kategorie „Einkommen“ – nicht nur in Bareinnahmen ist, zumindest in der Art, es ist auch ein Material profitieren.

Und ein anderer. Der dritte Absatz des Artikels 207. des Steuergesetzes besagt, dass Steuerinländer unseres Landes, unabhängig von der tatsächlichen Zeit im Land des Wohnsitzes, sind russische Soldaten, die von heißen oder im Ausland unter Vertrag. Sowie Mitarbeiter der Staatsmacht und der lokalen Selbstverwaltung, abgeordnet formell im Ausland zu arbeiten.

Der Gegenstand der Besteuerung der Einkommensteuer: Konzept und Struktur

Einkommensteuerrecht behandelt eine individuelle als wirtschaftlichen Nutzen, die monetär berechnet werden können. Das heißt, dass das Einkommen nicht generiert, wenn es keinen Nutzen ist. Als Beispiel Reisekosten Kurier oder Kosten Mitarbeiter die Situation mit einem Ausgleich für von einer Reise angekommen betrachten.

Der wirtschaftliche Nutzen ist Einkommen repräsentiert nur unter drei Bedingungen:

• seine Größe ist einer Bewertung unterzogen,
• Sie können Geld oder Eigentum erhalten,
• es kann nach den Regeln buchstabiert im 23. Kapitel des Steuergesetzes der Russischen Föderation bestimmt werden.

Artikel 208-I des Steuerrechts auf die Objekte der Besteuerung der persönlichen Einkommen Steuern (2016-2017) erhielt aus Quellen in Russland und / oder im Ausland, ist:

• Erlöse aus dem Verkauf von Anteilen (Teilen) des Grundkapitals, Wertpapiere, bewegliches und unbewegliches Vermögen, usw. usw..;
• Einkünfte aus der Vermietung von persönlichem Eigentum;
• Versicherungsleistungen; Gegenstand der Einkommensteuer bei einer anerkannten Versicherungsleistungen gezahlten Prämie (Ausnahme des Artikels 213 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Verfügung gestellt) zu besteuern;
• Renten, Stipendien und ähnliche Zahlungen;
• Einnahmen aus der Anwendung des registrierten urheberrechtlich oder einer verbundenen,
• Erträge aus der Benutzung eines Fahrzeugs abgeleitet sind, sowie Geldbußen und andere für ihre einfache verhängten Sanktionen;
• Löhne und Barabfindung auf der Grundlage der vertraglichen Beziehungen im Bereich des Zivilrechts erhalten;
• Dividenden und / oder Zinsen Erlöse aus Unternehmen sowohl in russischen und ausländischen Bildung teilnehmen;
• andere Einkünfte aus der Verwertung der juristischen Tätigkeit in unserem Land und im Ausland.

Der wirtschaftliche Nutzen in Russland erhalten, ist auch vorbehaltlich der PIT Besteuerung. Es umfasst:

• Das Betriebsergebnis von Rohren, Leitungen und anderen Kommunikationsmitteln, einschließlich Computernetzwerke;
• Entlohnung und sonstige für die Durchführung von Arbeitsaufgaben der Besatzungsmitglieder unter der russischen Staatsflagge segeln bezeichneten Zahlungen;
• Zahlungen an die Rechtsnachfolger von Verstorbenen, die Versicherung hatte.

Diese Liste wird als offen. Dies deutet darauf hin, dass es in einer kritischen wirtschaftlichen Situation erhöht werden kann.

Das ist nicht Gegenstand der Einkommensteuer

In der gleichen Steuergesetzgebung hat eine Liste der Steuereinnahmen der physischen Personen, die auf die persönliche Einkommensteuer nicht bekannt gegeben werden. Dazu gehören:

• von einem der Eltern bezahlte finanzielle Unterstützung spätestens 12 Monate ab dem Tag der Geburt des Kindes (aber nicht mehr als 50 000 Rubel);
• gezahlten Leistungen im Zusammenhang mit Schwangerschaft und Geburt sowie Arbeitslosigkeit;
• finanzielle Entschädigung für den Schaden für die Produktion von Gesundheit verursacht;
• Zuschüsse des Bundes, ohne die Zahlung der vorübergehenden Behinderung (krankes Kind – ist da keine Ausnahme), und andere Entschädigung;
• Geldgeschenke vom Arbeitgeber Kosten von nicht mehr als viertausend Rubel;
• Alimente;
• Ausgleich für Donorträger (für die gelieferten Milch, Blut, etc …);
• Staatliche Renten, Beschäftigung und soziale Zuzahlungen;
• Zuschüsse (gratia), zur Unterstützung der Kultur, Bildung und Kunst in unserem Land, zur Verfügung gestellt von den russischen, ausländischen oder internationalen Organisationen ausgerichtet (die Liste von der Regierung der RF bestimmt wird);
• Zahlungen, die Freiwilligen im Rahmen der Zivilverträge des Feldes zu erreichen, ist das Thema, das frei von der Ausführung der Arbeiten anerkannt;
• Preis ausgezeichnet durch ausländische, internationale und russische Organisationen für herausragende Leistungen in den Bereichen Bildung, Literatur, Kultur, Kunst, Wissenschaft und Technologie, und die Medien (die Listen von der russischen Regierung und den Regierungen der Subjekte des Landes zugelassen wird);
• Gehäuse und / oder Land kostenlos für jedes Bundes- oder Landesprogramm vorgesehen ist;
• Ausgleichszahlungen durch die Gesetzgebung der verschiedenen Regierungsebenen (innerhalb bestimmter Grenzen) gewährleistet.

Und auch von der Einkommensteuer befreit Steuergegenstände Pauschalzahlungen enthalten, die durchgeführt werden:

• in Form von gezielter Sozialhilfe für gefährdete Bevölkerungsgruppen aus den Haushalten der verschiedenen Ebenen;
• durch höhere Gewalt;
• Arbeitgeber oder Familienmitglieder der Mitarbeiter, die oder starben im Ruhestand;
• Opfer auf dem Territorium der Russischen Föderation von terroristischen Handlungen oder Mitgliedern der Familien der Opfer der Terroranschläge.

Die gesamte Liste wird in Artikel 215 th und 217 th der Abgabenordnung enthalten ist. Er gilt als beschränkt erkannt, und unter keinen Umständen auf Verlängerung unterliegt.

Seit Januar dieses Jahres einen Artikel 217-I hat ein neues Element. Nun wird der Einkommensteuer nicht auf die Kosten für die Durchführung einer unabhängigen Begutachtung der Qualifikation des Mitarbeiters in Rechnung gestellt.

Die Berechnung der Bemessungsgrundlage

Erwarten Steuerzahler PIT Steuerbemessungsgrundlage des Gegenstandes der Besteuerung in Form von Geld. Alle Einkommen eines Individuums für einen bestimmten Zeitraum aufsummiert und dann durch die Wette multipliziert.

Die Bemessungsgrundlage wird separat für jede Art von erfolgswirksam erfasst bestimmt, auch wenn sie respektieren die verschiedenen Raten eingestellt.

Die Höhe der Einkommen verringert werden kann. Hierzu davon im Voraus abgezogen oder berücksichtigt nicht in die verschiedenen Rückstände (Standard, proprietärer, sozialer und so weiter.).

Die sich ergebende positive Betrag wird aufgezeichnet und auf den Haushalt übertragen. Wenn das Resultat negativ ist, ist das Individuum nichts bezahlen, als sein Steuerwert als Null erkannt wird. Auch minus das Ergebnis kann nicht in den Folgeperioden oder zu berücksichtigen, in weiteren Berechnungen übertragen werden.

Wenn die persönliche Einkommensteuer Gegenstand der Besteuerung des Steuerpflichtigen hat in der Währung vor der Berechnung des Steuerbemessungsgrundlage wird es übersetzt in Rubel an der russischen Zentralbank Wechselkurs am Tag der tatsächlichen Eingang empfangen wurde.

Eine Einschränkung: wenn die Bemessungsgrundlage der Einstellung ist es verboten minusovat Lohnabzug von der Gerichtsentscheidung genehmigt. Es kann Stromrechnungen, Kindergeld, Kreditzahlungen, etc. sein ..

Weitere Merkmale der Bemessungsgrundlage des Gegenstandes der Besteuerung der Einkommensteuer der Berechnung sind in den Artikeln 211. – 215. der Abgabenordnung:

• die Bemessungsgrundlage, den Versicherungsvertrag für den Abschluss ist in dem Artikel 213. betrachtet;
• Einkommen als Materialverstärkung kann auftreten, während auf Kredit erhalten für die Verwendung von Geld auf Zinseinsparung, den Kauf von Waren, sowie Arbeiten und Dienstleistungen im Rahmen der Verträge der zivil-rechtlichen Bereich einzelner Unternehmer, Organisationen oder Einzelpersonen, die auf den Steuerzahler als voneinander abhängige erkannt werden, sowie den Kauf von Wertpapieren;
• wenn der Gegenstand der Besteuerung der Einkommensteuereinnahmen anerkannt wird, was in der Art, dann auf den Artikel 211-I Tax Russland ( „Art“ – Dienstleistungen, Ist, Eigentum, das heißt, alles, was eine Person erhält nicht zahlungs und „in kind“ ); Dies berücksichtigt die Notwendigkeit, dass das Einkommen in Form von Sach von einzelnen Unternehmer anerkannt erhalten und / oder das Unternehmen (Organisation);
• bestimmte Kategorien von Einkommen aus dem Ausland, die in dem Land zu versteuern ist in dem 215. Artikel der Abgabenordnung in Betracht gezogen worden;
• Grundsätze der Einkommensteuer auf Erträge aus Beteiligungen in verschiedenen Organisationen verdienten, sind in dem Artikel 214. registriert;
• ab 1. Januar 2016 die Einkommensteuer Gegenstand der Besteuerung bei der Ausgabe der Mitglieder der Gesellschaft sein kann, nicht nur bei der Umsetzung einer Aktie (oder ein Teil) reduziert.

Preise

Gesamtsteuersatz gilt als 13% sein. Es ist für den größten Teil der Einnahmen durch die Steuer resident erzeugt verwendet. Natürlich auf der Liste ist die erstes der Lohn, nachdem sie – die Bezüge des Vertrages des zivil-rechtlichen Bereichs, die Einnahmen aus dem Verkauf von Immobilien und anderen Leistungen, die nicht in den Artikeln 2 bis 5 der Steuergesetzgebung.

Eingetragen in der normalen Anzahl von Fällen, in denen das zu versteuernde Einkommen eines Ausländer Einkommensteuer Russland anerkannt. Sie unterliegen den allgemeinen Satz von 13%. Hier sind einige von ihnen:

• Einkommen von Ausländern auf der Grundlage eines Patents von Einzelpersonen arbeiten;
• Einkommen Ausländer, wie hoch qualifizierte Spezialisten eingeladen;
• Einkommen Mitglieder des Bundesprogrammes die freiwilligen Migranten (ehemaliges Lands) aus dem Ausland, um unser Land zu unterstützen; einschließlich der Mitglieder ihrer Familien, die gemeinsam wollen an einen ständigen Wohnsitz bewegen;
• Einkommen aus einer Beschäftigung von Besatzungsmitgliedern, deren Schiffe segeln unter der Flagge unseres Landes erhalten hat;
• Objekte der Besteuerung der Einkommensteuerzahler – Ausländer oder Personen; beraubt ihrer Staatsangehörigkeit, die vorübergehend Asyl in Russland oder anerkannte Flüchtlinge erhalten haben.

Es bietet eine Reihe von Steuerrecht Steuern Einkommensteuer Objekten, auf die Gebührensätze gelten: 9, 15, 30 und 35%.

9 Zinssatz

Es wird bei verwendet:

• Wirtschaftlicher Nutzen von Gründer Treuhänder Beschichtung Wertpapiere. Solche wirtschaftlichen Vorteile der Steuer unterliegen die Einkommensteuer und können vor dem 1. Januar 2007 den Manager abdeckt erhaltenen Wertpapiere auf der Grundlage des Kaufs von Hypothekenteilnahmezertifikaten erhalten werden.
• Zinsen auf Wertpapiere (zB Anleihen), hypothekenbesicherten und ausgestellt vor dem 1. Januar 2007 eingetragen.

15-Prozent-Rate

Hergestellt nach Erhalt der Dividende, die von Personen gerettet, nicht-Steuerinländer von Organisationen in Russland registriert.

Objekte der Besteuerung der Einkommensteuer, auf denen die 30 Prozent-Rate, wie folgt:

• Erträge aus Wertpapieren von russischen Unternehmen erworben, und die Rechte an sollte es von einem fremden berechtigten Inhaber und Depothinterlegungs Programme, zu zahlen Menschen, Informationen, die der Agent nicht präsentiert Besitz auf dem Depotkonto eines ausländischen Träger (nominal), das Depot berücksichtigt werden Steuern;
• alle wirtschaftlichen Vorteile von einer Person erhalten, die keinen steuerlichen Wohnsitz, mit Ausnahme von Einkommen betrachtet, auf denen Steuern in Höhe von 13 und 15% erhoben werden.

Rate in 35%

Es gilt in den Fällen:

• wenn Zinsen auf Bankeinlagen, aber es kann auf der Höhe der Zinsen überschritten werden, die entweder auf Rubel-Einlagen berechnet wird (unter dem Refinanzierungssatz der Zentralbank, um 5% erhöht), oder auf Einlagen in konvertierbarer Währung (mit einer Rate von 9% pro Jahr angenommen);
• wirtschaftlichen Vorteile des tatsächlichen Wertes eines Preises und / oder Gewinne durch die Ergebnisse der Wettbewerbe, Spiele und andere Aktivitäten zum Zwecke der Werbung Dienstleistungen erhalten, Waren, Arbeiten (sofern die Gewinnpreis oder deklarierten Wert von über 4 000 Rubel);
• Einkommen als Entgelt für die Nutzung von Mitteln aus Konsumgenossenschaften entlehnt, hergestellt von ihren Mitgliedern (Aktionär);
• wenn versteuernden PIT materiellen Gewinn erkannt, die durch Einsparungen in Prozent per Kredit erhalten werden (entlehnt) bedeutet, bei der Größe von mehr als im Internal Revenue Code (Artikel 212 Minuten, Absatz 2) festgelegt;
• wenn für Prozentsätze von den Aktionären erhalten Verwendung hergestellt Mittel in Form von Kreditkonsumentenkredite landwirtschaftliche Genossenschaft.

Einkommensteuer für Einzelunternehmer

SP rechtlich als unabhängiger Zahler der obligatorischen Gebühren und Steuern ausgewiesen. Kommersant Lohneinkommensteuer, wenn sie auf das gemeinsame Steuersystem Geschäfte zu machen.

Im Fall von Lohnarbeit und seiner Zahlung ein einzelner Unternehmer wird die steuerlichen Mittel für die persönliche Einkommensteuer.

Grundsätze der Berechnung und Zahlung dieser Steuer von Händlern in Artikel 227 th der Abgabenordnung registriert. Leiter unter ihnen – dem Gegenstand der Besteuerung der Einkommensteuer für Einzelunternehmer ist das einzige Einkommen aus dem Geschäft verdient. Darüber hinaus kann das Einkommen in Form von Geld und Sachleistungen sowie ein materiellen Nutzen, ausgedrückt, die in Artikel 212 th der Steuergesetzgebung definiert ist.

Die Bemessungsgrundlage

Unternehmer bestimmt seine individuell für jede Art von Einkommen, wenn unterschiedliche Preise auf ihnen. Gesetzgebend die steuerbaren Einkommen eines einzelnen Unternehmer, die an der allgemeinen Rate, dh 13%.

Der dritte Absatz des Artikels 210. der Abgabenordnung legt fest, dass die Bemessungsgrundlage mit einer Rate von 13% als Geldform von anderen Einnahmen Abzüge als Steuer durch den Artikel 218 th vorgeschrieben berechnet – 221 th Steuerrecht, unter Berücksichtigung der von Kapiteln festgelegten Besonderheiten 23 des zweiten Kodex . Dies bedeutet, dass einzelne Unternehmer angeborenes Recht die Bemessungsgrundlage für die folgenden Abzüge zu reduzieren:

• Standard anerkannt durch Artikel 218-nd russischen Steuergesetz;
• Artikel 219,1 Kodex vorgeschriebenen Investitionen;
• soziale, vorgeschrieben durch Artikel 219 th der Abgabenordnung;
• bei der Übertragung von Verlusten aus Transaktionen mit Finanzinstrumenten von Termingeschäften und / oder Wertpapiere in zukünftigen Perioden (Artikel 220.1 des russischen Steuergesetzes);
• Eigenschaft in dem Artikel 220. der Steuergesetzgebung offen gelegt werden;
• Beruf vorgeschrieben durch Artikel 221 th des Steuergesetzes;
• wenn Verluste aus der Mitgliedschaft in der Investitionspartnerschaft für zukünftige Perioden (Artikel 220.2) zu übertragen.

Steuerabzüge für professionelle Zusammenhang, unterliegen Vorschriften, die als Aufwand erfasst werden:

• begründet wird;
• dokumentiert;
• Es entstand als Ergebnis der Aktivitäten ausschließlich auf die Erlangung Vorteile abzielen.

Beschriebenen Kriterien müssen gleichzeitig erfüllt werden.

Zugleich stellte klar bestimmte Aufwendungen erforderlich, um im professionellen Abzug aufgenommen werden:

1. Die Höhe der Versicherungsgebühren sind rentenversicherungspflichtige und Gesundheit zugeordnet.
2. Die Mengen an Steuern (ohne Einkommen). Und die Höhe der Grundsteuer von Einzelpersonen, bezahlt von einem einzelnen Unternehmer, absetzbar nur, wenn die Eigenschaft besteuert wird, anerkannt wird direkt im Geschäft (ohne Gehäuse, Garagen und Garten) verwendet.

Bewerben professioneller Abzug ist möglich, nur am Ende der Steuerperiode. Es bietet seine Steuerbehörden als Grundlage nimmt die einzelnen Unternehmer, die eine Steuererklärung für die Einkommensteuer abgelegt.

Post scriptum

Kurz gesagt, Einrichtung Einkommensteuer – ist ein wirtschaftlicher Nutzen steuerlichen Wohnsitz in einem Zeitraum erhielt in Form von Bargeld (Währung sowohl russische als auch ausländische sein kann) sowie in Form von Sach ((Jahr, Quartal, und so weiter.) Dazu gehören Materialverstärkung).

In der Abgabenordnung, Artikel 208-te Russisch beschrieben die Liste der Steuergegenstände aus beiden Quellen in unserem Land erhalten hat, sowie aus ausländischen Quellen der Herkunft. Darüber hinaus definiert es Kriterien, die die Ansichten dieser Objekte reflektieren. Behandelt sie in erster Linie der Gehälter, Vergütungen für die Durchführung Arbeitsaufgaben, der wirtschaftliche Nutzen aus dem Verkauf von Immobilien und / oder deren Benutzung (zB Miete), Versicherungsprämien, Dividenden, Lizenzgebühren und so weiter.

Die Einkünfte aus russischen Quellen, unterliegen der Einkommensteuer und von den Bewohnern und Nicht-Einwohnern.

Der Gegenstand der Besteuerung von einer Person in einer konvertierbaren Währung erhalten, vor der Bestimmung der Bemessungsgrundlage wird mit dem Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation, der spezifisch auf die tatsächlichen Datum des Eingangs der Einkünfte in Rubel umgerechnet.

Wenn das Einkommen in der so genannten Art empfangen wird (Waren, Dienstleistungen, Arbeiten, Eigentumsrechte, etc.), ihre Kosten sollten in den indirekten Steuern einbezogen werden.