Kontrollierte Transaktionen – was ist das? Kontrollierte Transaktionen zwischen verbundenen Parteien

Am 1. Januar 2012 in Kraft trat das Bundesgesetz Nummer 277. Dieses Gesetz in einigen Gesetze geändert worden sind, zur Verbesserung der Grundsätze der Preisgestaltung für steuerliche Zwecke. Einige Bestimmungen dieses Gesetzes in Kraft treten ab Anfang 2014 das Gesetz Nummer 277 erlassen Abschnitt. V.1 Stunden. Die NK 1.

internen Transaktionen

Klärung der in dem Artikel enthaltenen Konzepte. 105,14 (Nr. 1). Normalerweise montierte auch Umstände, unter denen der kontrollierten Transaktion betrachtet Verträge. Was ist das? In Übereinstimmung mit diesem Artikel beziehen sie Verträge zu dieser Gruppe am Ende einer bestimmten Kategorie von Themen. Sie müssen voneinander abhängig sein.

Themen

Es gibt verschiedene Arten von Transaktionen im Zivilrecht. Für jede Gruppe, sofern ihre Ansprüche. In Anbetracht der kontrollierten Transaktion (was es ist, was die Regeln sind gegen sie), ist es notwendig, alle Beteiligten zu etablieren zuerst. Sie können eine Organisation sein, wenn:

1. Ein und dasselbe Thema mittelbar oder unmittelbar beteiligt sie mit einem Anteil von über 25%. Diese Bestimmung etablierte Kunst. 105,1, p. 2 cop. 3.

2. Mit Beschluss des gleichen Bürger ernannt / gewählt:

• Leiter der Organisation;
• wenigstens die Hälfte der Zusammensetzung des Management / Vorstand der Vorrichtung.

3. Die Befugnisse des Kopfes von einigen Organisationen das gleiche Thema zu implementieren.

4. Die gleichen physischen Personen bilden mehr als die Hälfte der Zusammensetzung des Board of Directors oder kollegialen Leitungsorgan.

Es sollte erwähnt werden, cop. 11 des gleichen Artikels. Ihm zufolge können die oben Bürger in der Organisation teilnehmen, zusammen mit:

1. Frau / Mann.
2. Eltern / Adoptiveltern.
3. Betreuungspersonen / Wächter.
4. Kinder (Adoptivkinder inbegriffen).
5. Wards.
6. Nicht voll / Vollblut Schwestern / Brüder.

Diese Einheiten sind nahe stehende Personen. Schilder sind auch in Art. 105,1 (sub vierte n. 2). Interdependent Organisation handeln und die Person, wenn diese zur Wahl / Ernennung befugt ist:

1. Die Ausführung der Sohlenstruktur.
2. Mindestens die Hälfte der Zusammensetzung des Verwaltungspersonals / Vorstand.

Zu diesem Thema gilt auch die Bestimmungen der Unterklausel. 11 des gleichen Artikels. Interdependent auch in Betracht gezogen:

1. Organisation / Bürger, wenn für jeden des vorherigen Thema Interesses (direkt) in den folgenden Unternehmen mehr als 50%.
2. Natürliche Personen, wenn einer von ihnen in der Hierarchie der anderen untergeordnet ist.

Kriterien internen Transaktionen

Sie setzen die Norm 105.14. Die Definition einer kontrollierten Transaktion nicht einen Hinweis auf den Wohnort, Registrierung, steuerlichen Wohnsitz der Teilnehmer und Empfänger umfassen. Allerdings ist diese Funktion in Artikel 105,14 erläutert. In den Analyseregeln kann Kombination von Merkmalen durch die überwachte Transaktion besitzen abgeleitet werden. Was ist das? Vor allem Ort der Registrierung, Aufenthalt Steueransässigkeit Teilnehmer und Empfänger sollen das Gebiet der Russischen Föderation. Darüber hinaus muss es eine der folgenden Umstände:

1. Das Gesamtergebnis (Summe der Preise) für Verträge für das Jahr (Kalender), mehr als 1 Milliarde Rubel. Gemäß Art. 4 des Bundesgesetzes № 277 (Absatz 3) Für das Jahr 2012 es drei, und für das Jahr 2013 nicht überschreiten -. 2 Milliarden Rubel.
2. Ein Teilnehmer fungiert als Steuerzahler Bergbau. Die Zahlung erfolgt bei der in Prozent angegebene Geschwindigkeit berechnet werden. Zugleich kontrollierte Transaktionen zwischen verbundenen Parteien sollten in Bezug auf das extrahierten Mineral sein, die unter dieser Steuer fällt, und die Höhe des Einkommens auf sie für das Jahr (Kalender) für mehr als 60 Millionen Rubel.
3. Mindestens ein Auftragnehmer fungiert als Zahler Anwendung UST UTII, und unter den anderen Seiten gibt es ein Thema, das mit den speziellen Steuerregelungen nicht funktioniert. Die Kriterien für die kontrollierten Transaktionen dieser Art enthalten einen Hinweis auf die Höhe des Einkommens während ihrer Haft abgeleitet. Die Parteien müssen den Betrag von 100 Millionen Rubel erreichen. für ein bestimmtes Jahr (der Kalender).
4. Mindestens ein Mitglied wird von der Verpflichtung entbunden Einkommensteuer abzuziehen oder einen Nullsatz an der Basis auf den Zahlungsbedingungen gelten. Die Umstände, unter denen die Verwendung dieser Ausnahmeregelung erlaubt sind in Art aus. 284, Abs. 5.1 des Kodex. Hier sollte sich der zweite Teilnehmer nicht von der Anklage freigelassen werden und keine Nullsatz dieser Steuer zu verwenden. Dass Verträge wurden als kontrollierte Transaktionen zwischen verbundenen Parteien, einem Gesamtgewinn für das Jahr darauf (Kalender) erkannt mehr als 60 Millionen Rubel zu sein.
5. Mindestens eine der beteiligten Parteien – der SEZ ansässig, in dem Steuersystem arbeitet sieht besondere Vorteile für Abzüge vom Gewinn (im Vergleich mit dem allgemeinen Verfahren in der Region etabliert).

Andere Arten von Verträgen

Bestimmte Arten von Transaktionen behandelten im Zivilrecht gleichgesetzt werden. Unter ihnen ist eine Reihe von Vereinbarungen über den Verkauf von Produkten, die Produktion von Werken, Erbringung von Dienstleistungen. Sie müssen entweder durch die Teilnahme von Personen vermittelt werden, die nicht als voneinander abhängig handeln. Bei der Analyse nicht um die Verfügbarkeit von Drittgesellschaften unter bestimmten Bedingungen berücksichtigt. Insbesondere Dritte, die nicht als voneinander abhängige erkannt werden und sind in den Transaktionen beteiligt:

1. Führen Sie keine zusätzliche andere Operationen als die Organisation des Direktvertriebs von Produkten, Dienstleistungen, Produktion arbeiten. Ihre Hauptaktivitäten, so wirken Vermittlung / indirekte Beteiligung an dem Vertrag.
2. Nehmen Sie keine Risiken auf sich selbst und nicht das Vermögen für die Organisation der Operationen verwenden, im Rahmen der Vereinbarung der Parteien.

Im Bereich des Außenhandels kann auch Transaktionen gesteuert werden. Was ist das? Der Vertrag wird in die Kategorie unter Berücksichtigung gelten, wenn:

1. Die Höhe des Einkommens auf den Abschluss eines einzelnen Unternehmen für das Jahr (Kalender) wird 60 Millionen Rubel nicht überschreiten.
2. Der Gegenstand, der als dient Produkte zu einer oder mehreren Gruppen beziehen:

• Edelsteine und Edelmetalle;
• Öl und Ölprodukte;
• Eisenmetalle;
• Düngemittel;
• Nichteisenmetalle.

Kontrollierte Transaktionen (einschließlich Kredite) als solche erkannt werden, wenn die Registrierung Wohnort, der steuerliche Wohnsitz von einem der Parteien ist ein Gebiet / Staat, in der Liste aufgenommen genehmigt durch das Ministerium für Finanzen Auftrag № 108n. Zur gleichen Zeit Einkommen aus sollte es für das Kalenderjahr nicht übersteigen 60 Millionen Rubel.

Mitteilung IFTS

Nach den Bestimmungen des Art. 105,5, sind Einheiten erforderlich, um eine Benachrichtigung der kontrollierten Transaktionen vorzulegen. Informationen, die an die Inspektion am Ort, Wohnsitz oder die Registrierung als den größten Beitrag. Bekanntmachung der kontrollierten Transaktionen gesendet spätestens am 20. Mai dieses Jahres, das ist das Kalenderperiode, in der die entsprechenden Verträge unterzeichnet wurden.

Zusammenstellung Funktionen

Fall von Ungenauigkeiten, Unvollständigkeiten kann Irrtümer vorbehalten Ausgabe eine Mitteilung verfeinerte. Die Gesetzgebung sieht eine Reihe von Anforderungen durch seine Form erfüllt werden. Bekanntmachung der kontrollierten Transaktionen enthält grundlegende Informationen über:

1. Kalender Zeitraum, für den bietet der Zahler die Daten.
2. Gegenstand des Vertrages.
3. Teilnehmende Beziehungen. Insbesondere der vollständige Name der Organisation, TIN (falls vorhanden), der Name der Bürger, einschließlich IP. Einzelunternehmer zitiert auch eine Identifikationsnummer des Zahlers.
4. Die Höhe der Einnahmen und Ausgaben mit Verteilung der Gewinne / Verluste auf Verträge mit regulierten Preisen.

Das Ausfüllen Benachrichtigung der kontrollierten Transaktionen kann zu einer Gruppe von Verträgen im Zusammenhang durchgeführt werden. Diese Situation nach Absatz 4 der Kunst. 105.15.

Das Arbeitsprogramm

Überlegen Sie, wie eine Benachrichtigung 1C vorzubereiten. Kontrollierte Transaktionen im Programm werden auf der Grundlage der in die speziellen Register und Verzeichnisse eingegebenen Daten zugeordnet. Diese Informationen werden in das Programm eingegeben oder ein Jahr lang oder kurz vor der Vorbereitung der Anmeldung. Abschnitt werden die notwendigen Werkzeuge enthalten, können über den Punkt Ch geöffnet werden. „Berichte“ Menü. Zusätzliche Informationen können aus einer speziellen Form gesteuert werden „Trainingsassistent Benachrichtigungen internen Transaktionen.“ Es bietet Visualisierung aller Phasen der Arbeit mit Informationen für die Bildung des Abschlussberichts. Vorbereitung Benachrichtigung erfolgt in drei Stufen:

1. Erstellen einer Liste.
2. Überprüfen und die Informationen zu korrigieren.
3. Ausarbeitung bemerkt.

Die „Helfer“ Steuerungskomponenten sind gruppiert nach bestimmten Stufen. Mitteilung im Auftrag der jeweiligen Organisation separat hergestellt. In dieser Hinsicht, vor allem im „Assistenten“ sollte die entsprechende juristische Person angeben.

Bereiten Sie eine Liste von

Zur Isolierung der Informationen notwendig, das Programm der gesamten Masse der Transaktionen internen Transaktionen, über das die Geschäftspartner, die das Unternehmen fungiert als voneinander abhängige Person zu machen, die im Ausland registriert ist. Darüber hinaus sollte es die Produkte für den internationalen Handel Liste. eine Liste von untereinander abhängigen Entitäten zu halten, ist in einem speziellen Register durchgeführt. Sie können es aus dem Artikel Untermenü oder „Assistenten“. Zur Klassifikation des Typs soll geklärt werden, ob gesteuert Transaktion voneinander abhängige Einheit fungiert als Regulierer in einen der oben genannten Art. 105,14 Steuer und ob in der SEZ registriert. Für jedes Thema gibt Registrierung Land (wenn in Übersee), reg. Nummer, Steuernummer. Für inländische Unternehmen geben Sie den Namen des gewählten Verzeichnisses „Sichter“. Aufgrund der Tatsache, dass die kontrollierten Transaktion nahe stehende Personen nicht nur erkannt, sondern auch Themen, von denen ein in der Offshore registriert ist, wird diese Information auch im Programm wider. Achten Sie darauf , die Informationen über Vertragspartner , um anzuzeigen, aliens zu Verträgen geknüpfte , die die in Artikel. 105,14 (p. 5).

Buchhaltung Funktionen

Gemäß Art. 105,3 (p. 1), wenn die Finanz werden Geschäftsbedingungen Transaktionen von nahe stehenden Personen festgestellt, dass von den in vergleichbaren Verträgen zwischen nevzaimozavisimymi Einheiten identifiziert, darf die Gewinne, die von einem dieser Parteien erhalten werden konnten, aber aufgrund dieser Unterschiede nicht kam zu ihm, hatte er Rechnung für die Zwecke der Besteuerung genommen. In diesem Fall gibt es eine Sonderregel. In Übereinstimmung mit dem Periodenergebnis mit einer Rate über getragen wird, in dem Fall, dass dies nicht zu einer Verringerung der Menge der Steuerabzüge führt. Als Ausnahme eine Situation zugunsten wo der Schuldner eine symmetrische Anpassung der Art verwendet. 105.18. Wenn die IRS über die Prüfung der Transaktionen zusätzliche Steuern zu Marktpreisen bewertet, die inländischen Unternehmen, wie die zweite Vertragspartei handelt, können bei der Berechnung dieser Preise verwendet werden:

1. Obligatorische Zahlung von Gewinn.
2. Einkommensteuer nach Art bezahlt. 227.
3. Steuer auf Bergbau. In diesem Fall sollte eine der Parteien, die Transaktion seine Zahler sein, und das Subjekt muss handeln Beschickung vertrags der Besteuerung unterliegen, implementiert eine% Kurs.
4. MwSt. In diesem Fall wird einer der Teilnehmer sollte die Organisation / IP, nicht die Steuer oder befreit von ihm zu zahlen.

Verfahren zur Bestimmung Gewinn

Gemäß Art. 105,7, verwenden Sie Vorgesetzte die Methoden bei der Erfüllung der Steuerkontrolle:

1. Vergleichbare Marktwert.
2. Preise anstehende Umsetzung.
3. Vergleichbare Rentabilität.
4. Einkommensverteilung.
5. Die Kostenmethode.

Darf ein Komplex von zwei oder mehr Techniken verwenden (Art. 105.7, Seite 2). Bei der Ermittlung der Kosten für die Einhaltung der Transaktionen als angewandt, der Markt ist die beliebteste Methode der vergleichbaren Preisen. Allerdings gibt es eine Ausnahme. Wenn Sie kaufen Waren bei der kontrollierten Transaktion und der anschließende Weiterverkauf des Vertrages zwischen den Konformitäts Bestimmung nevzaimozavisimymi Parteien wird durch die bevorstehende Umsetzung des Preises gemacht. Diese Methode wird verwendet, wenn das Unternehmen die Produkte weiter zu verkaufen, verfügt über keine immateriellen Vermögenswerte, die einen wesentlichen Einfluss auf die Höhe der Bruttomarge haben. Es kann auch die Waren für einen späteren Verkauf vorzubereiten verwendet werden. Insbesondere dann, wenn Products Division, Umpacken, das Sortieren, die Bildung von Sendungen gemacht. Auch ist dieses Verfahren geeignet für Fälle von Mischprodukten, wenn die Eigenschaften des Endproduktes nicht wesentlich verschieden von dem ursprünglichen Objekt. Die Verwendung der drei anderen Methoden sind zulässig, wenn der Vergleich nicht möglich oder nicht möglich, eine gültige Schlussfolgerung über die Einhaltung / Nichteinhaltung der Mengen von Transaktionen und Marktwert für steuerliche Zwecke zu ziehen.