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Buchhaltung. Bilanzierung von Anlagevermögen in den Steuerunterlagen

Die Gesetzgebung der Russischen Föderation setzt für russische Unternehmen Verbindlichkeiten und Steuerbilanz des Anlagevermögens. In einigen Aspekten dieser Verfahren sind durch eine große Ähnlichkeit charakterisiert. Allerdings sind die Unterschiede zwischen ihnen auch wichtig. Was sind die Besonderheiten der Steuern und Bilanzierung von Anlagevermögen? Welche Unternehmen können Vorteile in Bezug auf ihr Verhalten haben?

Anlagen und Geräte (OS) als Objekt der Wirtschaftsprüfungsfirmen

Buchführung und Steuern Buchführung des Anlagevermögens in der Gesellschaft sollte gemäß den Bestimmungen der russischen Gesetzgebung durchgeführt werden. Jeder von ihnen hat einen bestimmten Charakter – wir es später in diesem Artikel aussehen werden.

In Bezug auf die Bilanzierung – ihr Gegenstand kann das Vermögen sein, die sich durch folgende Hauptmerkmale gekennzeichnet: Profit Anwendung oder für Business-Management für 12 Monate oder mehr, verwendet nur vom Eigentümer als verwendet (bei Weiterverkauf nicht beabsichtigt ist) Anwendung als Werkzeug arbeitet, Freigabe der Waren, Werke oder Leistungen erbracht werden. Die Organisation, die Aufzeichnungen von Anlagevermögen hält, bestimmt die Nutzungsdauer eines jeden ihrer Spezies.

In diesem Fall sollte die Berechnung genommen werden:

– die Bedingungen für die Nutzung des OS, die Dynamik ihres Betriebs;

– ein Zeitplan der laufenden Inspektionen und Reparaturen das primäre Mittel;

– die geschätzte Betriebsleistung;

– die zur Verfügung stehenden Zeitbeschränkungen des Vermögenswertes – zum Beispiel wegen leasen.

Und Steuerbilanz des Anlagevermögens erfolgt auf der Basis der OS Verteilung auf die Rechnungseinheit – Inventar-Gegenstände. Ihr Hauptkriterium – die Fähigkeit zur Selbstverwirklichung Funktionen (es erfordert keine Installation oder erhebliche Renovierung, um in Betrieb zu bringen). Wenn mit Leben besteht darin, die Funktionalität eines Objekts aus mehreren Elementen mit unterschiedlichem Service, jedes seiner Teile wird als separates Betriebssystem behandelt werden.

Ein wichtiger Nachteil – die Nutzungsdauer des OS kann eingestellt werden – je nach ihrem funktionellen Zustand. Es sei darauf hingewiesen, dass die russischen und ausländischen Geldgebern einen anderen Ansatz zur Revision des Begriffs des Betriebs des OS haben. In der Russischen Föderation beschlossen, die entsprechende Einstellung zu ändern, wenn die Rekonstruktion wurde eine Modernisierung des Anlagevermögens vorgenommen. Rechnungswesen und Steuerbuchhaltung erfordern OS Revision Nutzungsdauer in vielen anderen Ländern auf einer Vielzahl von Faktoren abhängig. Zum Beispiel Veränderungen in der Struktur hergestellt, technologische Veralterung OS, Spezifität Service-Unternehmen Kapital.

Klassifizierung des Betriebssystems in der Buchhaltung

Bilanzierung von Anlagevermögen umfasst ihre Einstufung. Zu diesem Zweck können verschiedene Basen verwendet werden.

Somit ist die gemeinsame OS Klassifikation auf materielle und immaterielle. Die erste Art von Anlagevermögen umfasst: Immobilien, Maschinen, Arbeit, Werkzeuge, Geräte. Immaterielle OS können dargestellt werden: Computer – Software und andere geistiges Eigentum Objekte, Dateien, Prozessalgorithmen in den Produktionslinien des Unternehmens verwendet.

OS basieren auf den Grad der menschlichen Beteiligung in ihrer Verwendung klassifiziert. Somit ist es ein grundlegendes Mittel, vor allem in einem automatischen, relativ autonomen Modus funktioniert (EDV-Management-Roboter), und es gibt diejenigen, die direkt von den Mitarbeitern (Maschinen, Fahrzeugen) gesteuert werden.

Eine weitere Grundlage für die Klassifizierung von OS – der Ursprung. Es gibt grundlegende Werkzeuge vom Menschen geschaffen, und es gibt solche, die natürlichen Ursprungs sind.

OS können nach ihrem funktionalen Zweck klassifiziert werden – für die Produktion oder Nicht-Produktion (zB für soziale Unterstützung der Mitarbeiter) verwendet.

Eine weitere mögliche Basis für die Klassifizierung des Betriebssystems, – die Intensität der Anwendung in der Produktion. So Anlagen können sein: bestehende, inaktiv, in Reserve gestellt, konserviert.

O auch klassifiziert: auf der Grundlage des rechtlichen Status ( im Besitz, geleast, in Leasing, Betriebsmanagement oder Wirtschaftsmanagement), basierend auf der Stufe der Verwendung von (neu, gebraucht, abgeschrieben).

Wir werden jetzt untersuchen, was ist der Unterschied von Buchhaltungs- und Steuerbilanz des Anlagevermögens. Es ist nützlich, die Besonderheiten jedes einzelnen von ihnen zu prüfen.

Die Abschreibungen in der Buchführung und Steuerbilanz

Es sollte die Berechnung der zu beachten, dass Abschreibungen auf Sachanlagen von in Steuerbilanz mit den rechtlichen Rahmen durchgeführt wird , deren Wirkung erstreckt sich nicht direkt an die Buchhaltung. Was bedeutet das?

Die Tatsache, dass das Gleichgewicht der Gesetzgebung Russische Föderation nicht Spezifität der Abschreibung als Steuer fixiert. Dies ist auf die Besonderheiten des russischen Steuersystems, in dem das Betriebssystem klassifiziert werden in abnutzbare und diejenigen, die auf diese Art nicht gehören. Die erste Gruppe umfasst das Betriebssystem, die Kosten für die im Laufe der Zeit abgeschrieben werden müssen, während die Einzelheiten dieses Prozesses in der Steuerbilanz berücksichtigt werden sollten. Im Gegenzug wird das Betriebssystem, das nicht in Abzug gebracht Kosten gilt nicht für abnutzbare. Ihr Wert muss in der Struktur des Materialaufwand bei Beginn der Nutzung der jeweiligen Anlagevermögen enthalten sein.

Wie auch immer, in der Praxis durch zugleich Buchführung und Steuern von russischen Unternehmen aus Abschreibungen Bilanzierung von Anlagevermögen. Wenn dies der verfügbaren rechtlichen Rahmen aktiviert, auf die sich sowohl Steuer- und Rechnungslegungsvorschriften. Betriebskosten von Abschreibungen im Rahmen dieser Art von Anlagevermögen verfügen über Funktionen.

So eine Rolle zu spielen, ob die staatliche Registrierung des Betriebssystems erfordert. Ist dies der Fall, dann in Bezug auf Steuern, Abschreibung des OS-Typ wird nur auf die erforderlichen Registrierungsverfahren durchgeführt. Im Gegenzug kann in der Buchhaltung Abschreibung sofort belastet nach der Inbetriebnahme.

Allerdings Wert Stornierung O Kündigung als Buchhaltungs- und Steuerbilanz wird im Allgemeinen nach den gleichen Kriterien durchgeführt – wird einmal durchgeführt oder Löschung, zum Beispiel aus grundlegender Erkenntnis bedeutet. Steuer Rechnungslegung und Buchführung ist somit eine Reihe von anderen Zeichen der Ähnlichkeit. Dies kann als ein Beispiel gesehen werden, um ihre wichtigsten Methoden zu vergleichen. Wir wollen sie untersuchen.

Methoden der Rechnungslegung und Besteuerung

verschiedene Verfahren können in diesen Arten von Buchhaltungs vorgesehen (basic) Werkzeuge durch das Betriebssystem abgeschrieben werden. Tax Accounting ermöglicht die Verwendung von linearen oder nichtlinearen Mechanismus. Accounting beinhaltet die Aktivierung von einem der vier Methoden. Nämlich – Linie, degressiven Mechanismus ist Abschreibungen in Zusammenhang mit der Betriebsdauer und Abschreibungen in Bezug auf das Volumen der produzierten Güter.

Welche Methode ist optimal, um die OS (unverwässert) Werkzeuge zu abschreiben? Steuerbuchhaltung und Buchhaltung ermöglichen die Verwendung von linearen Mechanismus – und es kann als das vielseitigste in Betracht gezogen werden.

Erst Betriebskosten in der Buchhaltung und Steuerbilanz

Der wichtigste Aspekt der Rechnungslegung von Anlagevermögen – die erstmalige Ansatz. Es wird auf der Basis historischer Kosten Betriebssystem durchgeführt. In diesem Fall wird festgelegt, was auf ausgegeben wurde, was die Summe der Anlagevermögen zu kaufen oder zu produzieren. Steuerbilanz ist nicht in der Struktur der Mehrwertsteuerkosten und andere Gebühren umfassen soll, die vom Staat erstattet werden sollen.

Kosten, die die anfänglich Betriebskosten bilden, können sein:

– Beträge an den Lieferanten von Anlagevermögen übertragen, sowie für die Lieferung, Montage und Konfiguration von Betriebssystemen ausgegeben;

– Zahlung von Auftragnehmern, Beratern und anderen Experten, die Unterstützung für den Erwerb von Sachanlagen vorgesehen ist;

– Zölle und Steuern, staatliche Gebühren;

– Ausgaben für die Dienstleistungen von Vermittlern.

Es sei darauf hingewiesen, dass die Einbeziehung von Anlagevermögen in Steuerbilanz unter dem Aspekt ihrer ursprünglichen Kosten für die Bestimmung von den gleichen Grundsätzen wie bei der Rechnungslegung durchgeführt. Das ist der Wert des Erwerbs oder die Emission von unabhängigen OS Kosten berücksichtigt und die damit verbunden Kosten, zum Beispiel der Lieferung des Objekts OS.

Die Anschaffungskosten für das O können geändert werden – zum Beispiel, wenn die Modernisierung von Anlagen und Geräten. Buchführung und Steuern liefert ein Spiegelbild des Verfahrens wird auch nach den gleichen Grundsätzen. Die Anschaffungskosten des Betriebssystems kann auch aufgrund der Neubewertung angepasst werden.

Rechnungswesen und zu versteuerndes Ergebnis

Im Gegenzug können zwischen einem Verfahren, wie Aufzeichnungen von Anlagevermögen in Steuerbilanz und Rechnungswesen den Unterschied in Bezug auf den Gewinnmargen gebildet werden. Es ist aufgrund der unterschiedlichen Standards der Erfassung von Erträgen und Aufwendungen in diesen Arten berücksichtigen. Die Differenz zwischen den Einnahmen kann permanent oder temporär sein.

Im ersten Fall kann die Diskrepanz auftreten, wenn:

– die Anschaffungskosten des OS gebildet;

– Abschreibungen.

Temporäre Differenzen können angezeigt werden:

– auch bei der Berechnung des Anfangswertes des OS;

– wenn Sie auf einem bestimmten Prozentsatz der Investitionen in der Kostenstruktur drehen, die aktuelle Periode kennzeichnen;

– wenn eine Diskrepanz in den Monaten nach der Annahme des Betriebssystems, da zu berücksichtigen ist und starten Sie mit ihnen;

– Bei der Aktualisierung des Betriebssystems;

– der Verkauf von Anlagevermögen.

Somit ist die Abschreibung des Anlagevermögens für steuerliche Zwecke – einer der Faktoren, die das Auftreten der Differenz zwischen den Sätzen des Gewinns bestimmt in dieser Spezies ausmachen. Beachten Sie, dass sowohl permanente und temporäre Unterschiede sollten separat in der Buchhaltung Organisation aufgenommen werden.

Wer sollte und Steuerbilanz halten?

Buchführung und Steuern Buchführung sind verpflichtet, alle russischen juristischen Personen zu halten. Im Gegenzug für die SP in dieser Hinsicht durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Erleichterung – sie halten nicht Buchführung. Darüber hinaus kann im Rahmen der vereinfachten Steuersystem Steuerbilanz des Anlagevermögens, SP nicht ausüben. Aber wenn der Unternehmer in DOS arbeitet, die Basis für die persönliche Einkommensteuer zu bestimmen, die er zahlt, kann es notwendig sein, Methoden zu verwenden, die die Steuerbilanz zu charakterisieren. Insbesondere kann dies die Verwendung bestimmter Dokumente sein. Wir untersuchen ihre Spezifität.

Welche Unterlagen sind für steuerliche Zwecke verwendet?

Bilanzierung von Anlagevermögen in Steuerbilanz erfordert dokumentarische Fixierung von Daten über Unternehmen. Hauptquellen dieser Technologie unterstützen – eine standardisierte Form. Wie zum Beispiel:

– OS-2, in dem die aufgezeichneten Informationen über die Bewegung innerhalb des Unternehmens tätig ist;

– OC-3, die die Datenempfang-Übertragung von Anlagevermögen reflektiert;

– OC-6, die die Bestandskarte für OS-Objekte ist.

Basierend auf den OS-2 waybill Formen in 3 Exemplaren hergestellt. Es sollte durch die zuständigen Mitarbeiter diese Struktureinheiten des Unternehmens unterzeichnet werden, die zwischen den Hauptmittel ausgetauscht wird. Die erste Kopie der Quelle an die Buchhaltung gegeben ist, die zweite – der Mitarbeiter, der für die Sicherheit des Betriebssystems verantwortlich ist, ist das dritte Objekt OS an den Empfänger gesendet.

Für OC-3 wird den Sende-Empfang von verschiedenen Arten von OS gezogen bilden, vorbei an Reparaturverfahren, Umbau oder aktualisieren. Die Quelle muss durch Personal mit Kompetenz in Bezug auf die Annahme der OS sowie innerMitarbeiterStruktur, in der zu unterzeichnen die Reparatur wurde, Umbau oder Modernisierung des OS-Objekt vorgenommen.

Die Form des OS 6 Betriebssystem Kartenkonto erstellt, die Informationen, die für beide Überprüfungsverfahren aufgezeichnet – die Bewegung des OS oder die Ausübung ihrer Akzeptanz. Es sei darauf hingewiesen, dass, wenn das OS-Objekt in einer Dritt Organisation repariert, auch die Bilanzierung von Anlagevermögen in Steuerbilanz Aktivierung von KS-2 beinhaltet, die auf der Grundlage des Aktes der Annahme von einem Auftragnehmer durchgeführten Reparaturen gebildet wird.

Dokumentation der laufenden Operationen in der Buchhaltung

Wir untersuchen die spezifische Reflexion über die laufenden Operationen der Informationen in den Dokumenten, die wiederum bei der Bilanzierung. Hauptbuchhalter des Werkzeugs in diesem Fall – der Kontenplan, die bestimmte finanzielle Transaktionen die Abrechnungsregister verwenden.

Einer der wichtigsten Rechnungslegungs Konten, Transaktionen, die in den Registern erfasst werden – 01. Er wird als aktiv eingestuft und wird einbezogen, um das Vorhandensein und die Bewegung des Betriebssystems zu überwachen, von der Firma gehört.

Die Kosten für die einzelnen Positionen des Anlagevermögens ist auf dem Konto aufgezeichnet 08. Es ist für die Zwecke der Durchführung Wirtschaftsprüfungsgesellschaften aller Kosten betrieben wird, die mit dem Kauf und Inbetriebnahme des O Betriebes verbunden ist.

In Fällen, in denen das Betriebssystem durch frei hergestellt, um 98 in Übereinstimmung mit einer Punktzahl von 08. verwendet Sobald das Objekt in Betrieb genommen wird, soll sein Wert aus dem Konto 08-01 abgezogen.

Somit sind die Belege – das Hauptelement eines Verfahrens wie Steuerbilanz des Anlagevermögens. Verkabelung – ein Schlüsselbetriebssystem in Bezug auf in der Gesellschaft ausmacht. Beiden Mechanismen sind von gleicher Bedeutung für die effektive Verwaltung von Vermögenswerten. Es ist ein Verfahren, einzigartig für das Betriebssystem des Rechnungswesens – Inventar. Studieren Sie seine Funktionen.

Inventar OS

In Übereinstimmung mit der russischen Gesetzgebung, haben russische Unternehmen zu inventarisieren alle Vermögenswerte innerhalb des Rechnungswesens, einschließlich daher und Anlagevermögen. Dieses Verfahren kann auf Ressourcen beziehen, die im Prinzip für welchen Gründen auch immer, nicht nehmen Berücksichtigung der Finanziers des Unternehmens.

Der Bestand wird in allen Struktureinheiten der Gesellschaft verantwortlichen Mitarbeitern durchgeführt, und die Ergebnisse werden an die Buchhaltung übergeben. Das betreffende Verfahren kann es in folgenden Fällen geplant oder durchgeführt werden: die Übertragung von Eigentum von einer anderen, die Änderung der Positionen, die für die Sicherheit der Ressourcen verantwortlich sind, Notfallsituationen, Sanierung oder Liquidation des Unternehmens.

Das Inventar durchgeführt in Übereinstimmung mit separaten Anweisungen des Direktors des Unternehmens. Der Kopf des Unternehmens bestimmt auch die Zusammensetzung der Bestandsprovisionen.

Bevor das Inventar gestartet wird, sollte das Unternehmen die Vollständigkeit einer Reihe von Rechnungslegungsunterlagen stellen Sie sicher – insbesondere die Inventarkarten, Vorräte und andere Register. Es ist wichtig, sicherzustellen, dass alles in Ordnung mit den Dokumenten, die das Anlagevermögen widerspiegeln. Dies gilt vor allem für jene Betriebssysteme, die von der Gesellschaft für die Lagerung oder zur Miete übertragen wurden (oder, wiederum akzeptiert). Wenn einer von ihnen fehlt, vor dem Inventar müssen sie neu zu ordnen. Oder fordern Sie eine Kopie der zuständigen Strukturen des Unternehmens oder seiner Partner.

Bestands schlägt insbesondere vor:

– Vergleich der Anzahl der verfügbaren Betriebssysteme und andere Immobilienfirmen mit den Daten, die in der Buchführung erfasst;

– Überprüfen Sie die Funktionszustand des Betriebssystems und anderer Ausrüstung, die Haltbarkeit von Ressourcen;

– Anpassung der Berechtigungsnachweise im Fall von Abweichungen zwischen den Angaben in Buchführung und die tatsächlichen Ergebnisse der Bestandsaufnahme.

Die Testergebnisse werden in den Konten in der Art und Weise durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen aufgezeichnet.

Bilanzierung von Anlagevermögen in Steuerbilanz ist nicht mit Inventar läuft. Allerdings, für die die Finanziers des Unternehmens ist die Buchhaltung optional ist, zum Beispiel, wenn das Unternehmen die IP in einer geeigneten Rechtsform besitzt, auf eigene Initiative kann es unter den gleichen Verfahren verbringen, die das Inventar in der Buchhaltung zu charakterisieren. Natürlich kann die Umsetzung dieses Bereichs der wirtschaftlichen Tätigkeit durch andere Maßnahmen ergänzt werden. Zum Beispiel – im Zusammenhang mit der Überprüfung der Vollständigkeit der Unterlagen verwendeten für steuerliche Zwecke zu unterstützen.

Dies sind die grundlegenden Nuancen, die die Art und Weise charakterisieren, in dem die Organisation durchgeführt wird, Steuerbilanz des Anlagevermögens sowie Rechnungswesen. Es ist nützlich, um die Art und Weise zu betrachten, in denen beide Arten der wirtschaftlichen Aktivität optimiert werden können.

Optimierung der Rechnungslegung und Steuerbilanz OS

Die Hauptrichtung der Verbesserungen in diesem Fall – in den Standards in den Steuer- und Rechnungslegungsvorschriften der Russischen Föderation festgelegt zu bringen. Trotz der Tatsache, dass sie durch eine gewisse Ähnlichkeit gekennzeichnet sind, ist der Unterschied spürbar in vielen verschiedenen Aspekten des Betriebssystems Rechnung zwischen ihnen zu beobachten.

Aus der Perspektive der Entwicklung der internationalen Zusammenarbeit der russischen Wirtschaft kann als die Vereinigung von Standards angenommen in Russland und im Ausland nützlich sein. Oben haben wir festgestellt, dass die Buchführung und Steuerbilanz des Anlagevermögens Modernisierung gemäß erfolgt nach den Prinzipien werden können, die in anderen Ländern von denen verwendet werden, unterscheiden. Durchaus möglich, einen Rechtsrahmen zu entwickeln, die zusammen mehrere Ansätze der russischen und ausländischen Finanziers OS Integration bringen würde, die verbessert.

Im Gegenzug können russische Unternehmen den internen lokalen Acts ausgegeben, um ein Upgrade die Aufrechterhaltung der Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltung zu gewährleisten.

Ein weiterer Aspekt der Art der wirtschaftlichen Aktivität zu optimieren – die Verwendung von effektiven Formen der Rechnungslegung und die Software- und Hardware-Infrastruktur. Es gibt viele Lösungen, um effektiv das aktuelle Problem des Finanziers zu lösen.

Zum Beispiel in einem Programm wie „1C“, das Anlagevermögen (Steuerbilanz oder Buchhaltung durchgeführt – es ist unwichtig) mittels der am häufigsten verwendeten Techniken und unter Verwendung von herkömmlichen Formen berücksichtigt werden. Wenn „1C“ nicht verfügbar ist, kann der Buchhalter verwenden, um die üblichen „Office“ Software standardisierte Formulare und Steuerbuchhaltung verwendet wird, deren Struktur hinreichend standardisiert. Anleitung und Beratung für ihre Fertigstellung ist auf vielen Online-Themenportalen zur Verfügung.